Приложение к кодексу этики аудиторов РФ. Статья 6. Тесные деловые отношения с проверяемыми клиентами

     6.1. Тесные  деловые  отношения  между  аудитором или аудиторской организацией   и   аудируемой   организацией   или   ее   руководством подразумевают    наличие    коммерческой    или    общей    финансовой заинтересованности  и  могут  создать  угрозу   существования   личной заинтересованности и шантажа. Примерами таких отношений являются:
     6.1.1. наличие  существенной  финансовой   заинтересованности   в совместном  предприятии  с  аудируемой организацией или контролирующим собственником, членом Совета директоров, должностным лицом, занимающим руководящий пост в аудируемой организации;
     6.1.2. схемы,   объединяющие   какие-либо   услуги    аудиторской организации   с   какими-либо   товарами   или   услугами   аудируемой организации,  или совместный маркетинг  таких  товаров/услуг  в  общем пакете с указанием обеих сторон;
     6.1.3. маркетинговые механизмы, в которых аудиторская организация выступает   в   качестве  маркетолога  товаров  или  услуг  аудируемой организации или,  напротив, в которых аудируемая организация выступает в   качестве   дистрибьютора   или   маркетолога   услуг   аудиторской организации.
     6.2. В  случае  если  аудируемая  организация  является  клиентом аудиторской проверки и если финансовая заинтересованность  существенна и  отношения  имеют  особое  значение  для  аудиторской  организации и аудируемой организации,  то никакие меры предосторожности не  способны свести  такую  угрозу  до приемлемого уровня.  Следовательно,  в обоих случаях единственно возможными представляются следующие действия:
     6.2.1. прекращение деловых отношений;
     6.2.2. сокращение  объема  отношений  до  уровня,   при   котором финансовая  заинтересованность  стала  бы несущественной,  а отношения незначительными;
     6.2.3. отказ от проведения проверки.
     При наличии столь существенной  финансовой  заинтересованности  у аудитора   или   при  высокой  значимости  для  него  таких  отношений единственно  возможным  выходом  является  выведение  такого  лица  из состава проверяющих.
     6.3. В  случае  с  аудируемой  организацией  деловые   отношения, подразумевающие  наличие  заинтересованности  со  стороны аудитора или аудиторской  организации  или  членов  их  семей,  не  создают  угрозу независимости, если:
     6.3.1. такие отношения однозначно не имеют существенного значения для аудиторской организации или аудируемой организации;
     6.3.2. такая заинтересованность несущественна.
     6.4. Факт  покупки аудитором или аудиторской организацией товаров или услуг у аудируемой организации не  создает  угрозу  независимости, если  такая  сделка  заключена  в  рамках обычного делового оборота на обычных условиях. Однако характер или объем таких сделок может создать угрозу   наличия  личной  заинтересованности.  Если  такая  угроза  не является  однозначно  несущественной,   необходимо   предусмотреть   и использовать   меры   предосторожности,   сводящие   такую  угрозу  до приемлемого уровня. К таким мерам могут относиться:
     6.4.1. отказ от сделки или ограничение ее объема;
     6.4.2. выведение такого аудитора из состава проверяющих;
     6.4.3. обсуждение проблемы с руководящими органами,  такими, как, например, Комитет по аудиту аудируемой организации.