Индивидуальный предприниматель

Индивидуальный предприниматель уплачивает с суммы полученной прибыли налог на доходы физических лиц по ставке 13% (ст. 224 НК РФ).

Индивидуальный предприниматель уплачивает также косвенные налоги (НДС, налог с продаж). При небольших доходах (до 1 млн. руб. выручки в квартал) индивидуальный предприниматель вправе получить освобождение от уплаты НДС согласно ст. 145 НК РФ.

Кроме того, с суммы полученного дохода уплачивается единый социальный налог (взнос). Ставки единого социального налога установлены п. 3 ст. 241 НК РФ.

При расчете налоговой нагрузки не будем учитывать НДС и налог с продаж, т.к. этот налог взимается с покупателей.

1. Прибыль составила 100 тыс. руб.

Индивидуальный предприниматель получил за год доход в сумме 100 тыс. руб.

В этом случае расходы на уплату налогов составят:

единый социальный налог - 22800 руб.;

налог на доходы физических лиц - 10036 руб. (100000 - 22800) x 13%.

Итого налогов - 32836 руб.

Налоговая нагрузка на доход составит 32,84%.

2. Прибыль составила 200 тыс. руб.

Индивидуальный предприниматель получил за год доход в сумме 200 тыс. руб.

В этом случае расходы на уплату налогов составят:

единый социальный налог - 35600 руб. (22800 + 100000 x 12,8%);

налог на доходы физических лиц - 21372 руб. (200000 - 35600) x 13%.

Итого налогов - 56972 руб.

Налоговая нагрузка на доход составит 28,49%.

3. Прибыль составила 500 тыс. руб.

Индивидуальный предприниматель получил за год доход в сумме 500 тыс. руб.

В этом случае расходы на уплату налогов составят:

единый социальный налог - 61200 руб. (48400 + 200000 x 6,4%);

налог на доходы физических лиц - 57044 руб. (500000 - 61200) x 13%.

Итого налогов - 118244 руб.

Налоговая нагрузка на доход составит 23,64%.

4. Прибыль составила 1000 тыс. руб.

Индивидуальный предприниматель получил за год доход в сумме 1000 тыс. руб.

В этом случае расходы на уплату налогов составят:

единый социальный налог - 75600 руб. (67600 + 400000 x 2%);

налог на доходы физических лиц - 120172 руб. (1000000 - 75600) x 13%.

Итого налогов - 195772 руб.

Налоговая нагрузка на доход составит 19,58%.

Таким образом, потери на прямых налогах индивидуального предпринимателя составляют от 32 - 35% при невысоком уровне доходов до 15 - 20% при высоком уровне доходов.